ניצלתם הפסדים בחברה שרכשתם? לגיטימי!
רכישת מניות של חברה מפסידה והעברת פעילות רווחית לחברה שצברה הפסדים אינה מהווה בהכרח עסקה מלאכותית

לאחרונה פורסם פסק דינו של בית המשפט המחוזי בערעורן של חברת
מוצרי שלם אריזות ( 1988 ) בע"מ (להלן: "חברת האם" ) וחברת שלם
פתרונות אריזה בע"מ (להלן: "חברת הבת"). במוקד פסק הדין עומדת
עסקת רכישת מניותיה של חברת הבת בידי חברת האם, אשר בוצעה
בשלושה שלבים בין השנים 2008 ו 2013- . במהלך תקופה זו נוצרו לחברת
הבת הפסדים עסקיים שנצטברו עד לתום שנת 2013 לסך של כ- 54 מיליון
₪. מספר חודשים לאחר שהושלמה עסקת רכישת מניותיה של חברת הבת,
העבירה חברת האם את פעילותה בתחום ייצור ושיווק מוצרי אריזה
מפלסטיק, שהיתה פעילות רווחית, לחברת הבת.
פקיד השומה טען, כי שינוי המבנה האמור, שנעשה באופן המשמר את
ההפסדים המועברים של חברת הבת ובמטרה לקזזם כנגד ההכנסה
החייבת הנובעת מהפעילות המועברת, מהווה עסקה מלאכותית שנועדה
להביא להפחתת מס בלתי נאותה. לפיכך קבע פקיד השומה בצו, כי אין
להתיר את קיזוז ההפסדים המועברים בחברת הבת. המערערות חלקו על
קביעה זו והגישו ערעור לבית המשפט המחוזי.
בית המשפט קיבל את הערעורים והתיר את קיזוז ההפסדים במלואם. בתוך
כך הובהר, כי לא כל רכישת חברה שצברה הפסדים מהווה עסקה
מלאכותית וכי יש לבחון כל מקרה לגופו. נקבע, כי במקרה זה מדובר בשתי
חברות אשר ניהלו את עסקיהן במערכת יחסים מתפתחת ומתמשכת, תוך
ביצוע השקעות ניכרות מצד חברת האם. לכן, ניתן להניח כי שינוי המבנה על
כל רכיביו נעשה משיקולים עסקיים מובהקים ותוך שימוש לגיטימי בכלים שיצר
המחוקק, כך שאין עסקינן בעסקה מלאכותית.

פחת רעיוני במכירת דירת מגורים
בית המשפט המחוזי דוחה את עמדת רשות המיסים-
במכירת דירת מגורים שהושכרה בפטור ממס לא יובאו
בחשבון הוצאות פחת רעיוני שלא נדרשו בפועל

לאחרונה קיבל בית המשפט המחוזי תובענה ייצוגית שהוגשה כנגד רשות
המיסים בישראל, שעניינה ניכוי פחת תיאורטי במכירת דירות מגורים אשר
עובר למועד מכירתן הושכרו בפטור ממס הכנסה. במשך שנים החזיקה
רשות המיסים בפוזיציה מחמירה, לפיה בעת חישוב מס השבח במועד
מכירתה של דירת מגורים שהושכרה בפטור ממס הכנסה מכח חוק מס
הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), התש"ן 1990- , יש
לנכות משווי הרכישה את הפחת הרעיוני שבאופן תיאורטי ניתן היה לנכות
מהכנסות השכירות השוטפות.
התובע הייצוגי תקף את עמדה זו וטען, כי חברי הקבוצה המיוצגת נהנו
מפטור מתשלום מס הכנסה בגין דמי השכירות וממילא לא היו יכולים לנכות
את הוצאות הפחת. על כן נטען, כי במועד מכירת דירות המגורים אין מקום
לנכות הוצאות פחת רעיוני שלא נדרשו בפועל.
בית המשפט המחוזי קיבל את התובענה, תוך שהוא מבקר בחריפות את
התנהלות רשות המיסים וקובע כי היא עשתה דין לעצמה בניגוד לקביעת
המחוקק. בשל כך, הורה בית המשפט על קבלת התובענה והשבת מס
השבח שנגבה ביתר, אשר לפי ההערכות שנמסרו לבית המשפט עשוי
להסתכם בכ 118- מיליון ₪.

עם ישראל חי… וגם אוהב מבצעים

במסגרת כנס לשכת עורכי הדין האחרון קרא עו"ד ליאור נוימן, מנהל מחלקת
המיסים במשרדנו, להכריז על "מבצע דיבידנד מוטב" אשר עשוי להוביל
לגביית מס מואצת ונרחבת, שתסייע במימון צרכי מלחמת חרבות ברזל.
כידוע, משטר מיסוי החברות בישראל מבוסס על מודל מיסוי דו שלבי
במסגרתו רווחי החברה מתחייבים במס חברות ( 23% בשנת 2024 ) בשלב
הראשון, בעוד שחלוקת דיבידנדים לבעלי המניות בשלב השני מתחייבת
במס נוסף בשיעור של 30%-25% (לפני מס יסף).
העובדה שחלוקת דיבידנדים, שהנה וולונטרית ומותנית באישור נושאי
המשרה בחברה, מייצרת חבות מס גבוהה במיוחד מובילה למצב שבו
חברות פרטיות רבות במשק הישראלי מעכבות את החלוקה, לעיתים במשך
שנים רבות. בתוך כך, עבודת המחקר האמפירית של חטיבת תכנון וכלכלה
ברשות המיסים מעלה כי במהלך השנים 2013-2021 הצטברו במשק
הישראלי רווחים לא מחולקים בהיקף מצטבר של כ 700- מיליארד ₪.
נזכיר, כי מבצע חלוקת דיבידנד מוטב שנערך בשנת 2017 , במסגרתו הוגבל
, שיעור המס החל על חלוקת דיבידנדים בתקופה הקצובה שנקבעה ל 25%-
הוגדר כמוצלח במיוחד, לאחר שהוביל לחלוקת דיבידנדים בהיקף של כ 126-
מיליארד ₪ באותה שנת מס!!!
נראה אם כן, כי בשעת החירום החריפה בה נתונה מדינת ישראל בימים
קשים אלו, יש מקום להוציא אל הפועל מבצע דיבידנד מוטב נוסף. חלופה
זאת, יעילה ועדיפה בהרבה על החלופות האחרות שנשקלות כיום על ידי
משרד האוצר לצורך מימון צרכי ונזקי המלחמה המצטברים, אשר עלולות
להוביל לפגיעה בשכבות החלשות והכבדת נטל המס.

לאחר עליית שיעור המע"מ
גם שיעור מס השכר ומס הרווח עולה ל – 18%

לאחרונה פורסם ברשומות צו מס ערך מוסף (שיעור המס על מלכ"רים
ומוסדות כספיים) (תיקון) התשפ"ד 2024- , במסגרתו הועלה שיעור מס
השכר ומס הרווח המשולמים על ידי מוסדות כספיים ל 18%- (זאת, חלף
. שיעור המס הנוכחי העומד על 17% ), החל מיום 1 בינואר 2025
בעקבות העדכון, שיעור מס השכר ומס הרווח ימשיך להיות זהה לשיעור
. המע"מ, אשר יעלה אף הוא ל 18%- החל מתחילת שנת 2025

*המבזק נועד להקנות לנמעניו מידע כללי בלבד, ואין לראות בו משום ייעוץ מקצועי ו/או חוות דעת
משפטית.
משרדנו ממשיך לעמוד לרשותכם לשאלות או הבהרות נוספות, בעניינים שנסקרו לעיל ובכלל, ואנו
מאחלים לכם וליקיריכם ימים רגועים ושקטים.