לאחר מאבק איתן מול משרד האוצר מסתמנת פשרה מוסכמת בעקבותיה צפוי תיקון החוק למיסוי "רווחים כלואים" להצטמצם באופן דרמטי

במבזקינו הקודמים עדכנו אודות גזירות המס הדרמטיות שמשרד האוצר מבקש להחיל על חברות ישראליות החל משנת המס 2025. כפי שציינו, גזירות אלו כוללות, בין היתר, הטלת "קנס" בשיעור של 2% על יתרת הרווחים הלא מחולקים שנצברו בחברות מעטים ומיסוי פרסונלי של בעלי מניות "בחברות עתירות יגיעה אישית".

 

נבקש לעדכן, כי לאחר מאבק ממושך של נציגי המגזר העסקי מול משרד האוצר הגיעו הצדדים להסכמות בנוגע למרבית סעיפי החקיקה המוצעת. בתוך כך, הפשרה המסתמנת צפויה להביא לריכוך משמעותי של גזירות המס הכלולות בחוק למיסוי רווחים לא מחולקים, על רבדיו שונים.

 

על פי המתווה המסתמן, תחולת הוראות החקיקה המוצעות שעניינן הטלת "קנס" בשיעור של 2% על יתרת הרווחים הלא מחולקים תצומצם באופן ניכר, כך שהן לא יחולו על חברות תעשייתיות וחברות מענף הבנייה, כמו גם על חברות מעטים אחרות אשר חילקו במהלך שנת המס 6% או יותר מסכום הרווחים הצבורים לתום שנת המס הקודמת. הווה אומר, מסתמן כי חלוקת דיבידנד מצומצמת יחסית בשיעור של 6% מסך הרווחים הצבורים תספיק כדי לצאת מגדרי הוראות החקיקה המוצעת.

 

באופן דומה, גם הוראות החקיקה שנועדו להטיל חבות מס פרסונלית על בעלי המניות בחברות עתירות יגיעה אישית צפויות להתרכך. בכלל זה סוכם, כי ההוראות הללו לא יחולו מקום בו יתרת הרווחים הצבורים של חברת המעטים בסוף שנת המס לא עלה על 750 א' ₪. כמו כן, הוסכם על הסרת מנגנון "התקרה המתקפלת", כך שרווחי חברת המעטים שנצברו עד לשיעור רווחיות של 25% ימשיכו להתחייב ברמת החברה (ולא בידי בעל מניותיה). נציין, כי ביחס לחברות מעטים שהנן שותפות בשותפות צפוי לחול ייחוס רווחים בין החברה לבעל מניותיה לפי מפתח שונה (ככל הנראה 45% מהרווחים יחויבו ברמת החברה ו-55% ברמת בעל המניות).

 

חשוב לציין, כי עדיין לא מדובר בנוסח סופי של החוק ובהחלט יתכן כי יחולו בו שינויים נוספים. אנו נמשיך לעקוב אחר ההתפתחויות ונעדכנכם בהתאם.

 

 

 

ימים אחרונים של היערכות לקראת שנת המס 2025

ימי הדמדומים של שנת 2024 כרוכים בהיערכות נרחבת של יחידים וחברות במשק הישראלי לקראת השינויים בחקיקת המס הישראלית, אשר צפויים להיכנס לתוקף ב-1 בינואר, 2025.

 

בהקשר זה נזכיר, כי שיעור מס היסף החל על הכנסות מסוגים שונים, לרבות הכנסות מדיבידנד, צפוי לעלות ב-2% ולעמוד על 5%. כך לדוגמא, בעוד שחלוקת דיבידנד לבעל מניות מהותי שתבוצע לפני תום שנת 2024 תחויב במס בשיעור של 33%, חלוקה זהה בשנת המס 2025 תתחייב במס בידי בעל המניות בשיעור של 35%.

 

מומלץ, אם כן, לשקול אפשרות לחלוקת דיבידנדים עוד במהלך שנת 2024. עם זאת, יש להביא בחשבון כי חלוקה שתבוצע במהלך שנת המס 2024 לא תובא בחשבון לצורך בחינת סך החלוקות שידרשו על מנת לצאת מגדרי הוראות החקיקה הצפויות בעניין מיסוי רווחים כלואים. לכן, מומלץ לבחון כל מקרה לגופו.

 

כמו כן, כפי שפרסמנו במבזקינו קודמים, ב-1 בינואר 2025  יעלה שיעור המע"מ ב-1% ויעמוד על 18%.

 

 

 

עדכון חשוב לבעלי החזקות בחו"ל- רשות המיסים עדכנה את טופס 150

לאחרונה עדכנה רשות המיסים את טופס דיווח מס' 150 שענייננו- הצהרה על החזקה בחבר בני אדם תושב חוץ, המהווה נספח לדוח השנתי. הטופס החדש הנו מפורט יותר וכולל דרישות דיווח נרחבות אודות ההחזקות בחברות הזרות, אשר חלקן לא נכללו בטופס הדיווח הקודם.

מצורף קישור לנוסח המעודכן של טופס 150 (אתר רשות המיסים)

 

לאחר עדכון הטופס הודיעה רשות המיסים, כי לדוחות השנתיים שיוגשו עד ליום 31 לדצמבר 2024 ניתן יהיה לצרף את טופס הדיווח הקודם או החדש, לפי בחירת הנישום המדווח. לעומת זאת, בדוחות שיוגשו החל מיום 1 לינואר 2025 חובה לדווח ולהצהיר על החזקה בחבר בני אדם תושב חוץ באמצעות טופס 150 החדש והמפורט בלבד.

 

כמו כן, נמסר כי רשות המיסים פועלת כעת לפתח מערכת מקוונת, במטרה להקל על מילוי והגשת הטופס באופן מקוון. עד להקמת המערכת האמורה, יש להמשיך ולהגיש את הטופס הידני כנספח הדוח השנתי.

 

 

 

השהיית אכיפת חוק השקיפות התאגידית בארה"ב

במבזקינו האחרון עדכנו, כי בהתאם להוראות חוק השקיפות התאגידית בארה"ב (CTA) נדרשות ישויות משפטיות שהתאגדו בארה"ב (לרבות ישויות מסוג LP  ו- LLC), כמו גם ישויות זרות המנהלות עסקים בארה"ב, להירשם ברשות לאכיפת פשעים פיננסיים (FinCEN) ולחשוף בפניה מידע אודות בעלי המניות המהותיים בתאגיד. כאמור, בהתאם להוראות החוק, חברות שהוקמו לפני יום ה-1 בינואר 2024 נדרשות להגיש את הדיווח הקבוע בחוק עד ליום ה-31 בדצמבר 2024 בעוד שחברות שהוקמו במהלך 2024 נדרשות להגיש את הדיווח תוך 90 יום ממועד הקמתן.

ואולם, לאחרונה פורסם פסק דינו של  בית המשפט בטקסס, ארה"ב, אשר נתבקש לדון בחוקיותן של דרישות חוק השקיפות התאגידית. לאחר שבחן את הנושא, פסק בית המשפט, כי ככל הנראה מדובר בחוק לא חוקתי ומשום כך הורה על הוצאת צו מניעה, המביא להקפאת הליכי אכיפת החוק בכלל ארה"ב עד להודעה חדשה. לפיכך, כל עוד צו המניעה בתוקף, אין חובה להגשת דוחות מכוח חוק השקיפות התאגידית.

אנו נעדכן כמובן בהתפתחויות בנושא ונפקויותיהן.

*המבזק נועד להקנות לנמעניו מידע כללי בלבד, ואין לראות בו משום ייעוץ מקצועי ו/או חוות דעת משפטית.