על הפרק- מהפכה בתחום מיסוי החברות בישראל
במסגרת כנס המיסים והעסקים השנתי שקיימנו בשבוע שעבר, בשיתוף עם משרד רו"ח פאהן קנה ושות', הציג ראש מחלקת מיסים במשרדנו, עו"ד ליאור נוימן, את גזירות המס הצפויות בחוק ההסדרים בתחום מיסוי חברות, אשר נועדו להוביל לביטול דה פקטו של מודל המיסוי הדו שלבי ביחס לחברות רבות במשק הישראלי.
להלן תמצית גזירות המס הצפויות בתחום מיסוי החברות:
- מיסוי "רווחים לא מחולקים"- מוצע להוסיף את סעיף 81 לפקודת מס הכנסה אשר יביא להטלת "קנס" על חברות מעטים בשיעור של 2%, מידי שנה, על יתרת הרווחים שנצברו ולא חולקו על ידן כדיבידנד לבעלי מניותיהן;
- השקפה כפויה של "חברות עתירות יגיעה אישית"- מוצע להרחיב את הוראות סעיף 62א לפקודת מס הכנסה, כך שבעל מניות בחברת מעטים המחזיק בלמעלה מ-10% ממניותיה יחויב במס שולי על חלקו בהכנסה החייבת של החברה (חלף מס חברות);
- הרחבת תחולת הוראות המיסוי החלות על חברות ארנק;
- דיבידנד כפוי- הרחבת הוראות סעיף 77 לפקודת מס הכנסה, המאפשרות לרשות המיסים להורות על חלוקת דיבידנד כפויה בחברות שצברו רווחים;
במסגרת הכנס סקר עו"ד נוימן את החסרונות האינהרנטיים הרבים הגלומים בהוראות החקיקה המוצעות, כמו גם מספר כלים משפטיים מרכזיים שעשויים לשמש לצורך היערכות מוקדמת לקראת כניסתן לתוקף (1 בינואר, 2025), ככל שיתקבלו.
האם זכרתם לדווח על אחזקותיכם בחברות אמריקאיות בהתאם להוראות חוק השקיפות התאגידית האמריקאי?
ביום 1 בינואר, 2024 נכנס לתוקף חוק השקיפות התאגידית בארה"ב (CTA) אשר נועד לייצר שקיפות מרבית ביחס למבני אחזקות של תאגידים, במטרה להילחם בתופעת הלבנת ההון הגוברת. החוק מחייב את רוב העסקים הרשומים בארצות הברית להירשם ברשות לאכיפת פשעים פיננסיים (FinCEN) ולחשוף בפניה מידע אודות בעלי המניות המהותיים בתאגיד.
החוק חל על ישויות משפטיות שהתאגדו בארה"ב, לרבות ישויות מסוג LP אוLLC המשמשות ישראלים רבים לצורך ביצוע השקעות בארה"ב, כמו גם על ישויות זרות שהתאגדו מחוץ לארה"ב ואשר נרשמו לביצוע עסקים בארה"ב.
חוק השקיפות התאגידית קובע כי חברות שהוקמו לפני יום ה-1 בינואר 2024 נדרשות להגיש את הדיווח הקבוע בחוק עד ליום ה-31 בדצמבר 2024, בעוד שחברות שהוקמו במהלך 2024 נדרשות להגיש את הדיווח תוך 90 יום ממועד הקמתן.
חשוב לציין כי אי-ציות לחוק עלול להוביל להטלת סנקציות פליליות (לרבות עונשי מאסר) ו/או אזרחיות (כולל קנסות גבוהים במיוחד).
היזהרו- מס היסף צפוי לעלות בקרוב ב-2%
לאחרונה פורסם תזכיר החוק לתיקון חוקי מיסים, התשפ"ה-2024, אשר מבקש להביא להעלאת שיעור מס היסף שיחול על הכנסות מסוגים שונים, וביניהם: הכנסות מדמי שכירות, שבח מקרקעין דיבידנדים, הכנסות מריבית ורווחי הון.
בהתאם לתזכיר, יועלה שיעור מס היסף ב-2% נוספים, כך שיסתכם ב-5%. מס היסף הנוסף יחול על הכנסה העולה על 721,560 שקלים חדשים (נכון לשנת 2024). יודגש, כי במסגרת התזכיר מוצע לבטל את הפטור ממס יסף החל היום ביחס לשבח ממכירת דירת מגורים.
לאור האמור לעיל, מומלץ לבחון היתכנות הקדמת הכנסות (למשל- בדרך של משיכת דיבידנדים) במטרה ליהנות משיעור מס היסף הנוכחי.
בית המשפט המחוזי חייב את קוקה קולה בתשלומי מיסים של מאות מיליוני ש"ח
לאחרונה פורסם פסק דינו של בית המשפט המחוזי בתל אביב בעניין מיסוי התשלומים שהעבירה החברה המרכזית לייצור משקאות קלים (להלן: "החברה הישראלית") לחברת קוקה קולה הבינלאומית (להלן: "החברה הבינלאומית") בגין רכישת תמציות משקה.
במוקד הערעור עמדה טענת רשות המיסים, לפיה יש לסווג חלק מהתשלומים שהועברו על-ידי החברה הישראלית לחברה הבינלאומית כתמלוגים סמויים ששולמו בגין השימוש שעושה החברה הישראלית בסימני המסחר והמוניטין של החברה הבינלאומית. בהתאם לכך, הטילה רשות המיסים על החברה הישראלית חבות ניכוי מס במקור בישראל שהובילה לשומה בהיקף של כ-150 מיליון ש"ח. החברה הישראלית חלקה על עמדת פקיד השומה וערערה לבית המשפט המחוזי.
בית המשפט המחוזי דחה את הערעור, וקבע כי בדין סיווג פקיד השומה חלק מהתשלומים שהועברו על ידי החברה הישראלית לחברה הבינלאומית כתמלוגים. החברה הישראלית הודיעה כי בכוונתה לערער על פסק הדין לבית המשפט העליון.
יצוין, כי לפסק הדין האמור עלולות להיות השלכות מס רוחביות ואקוטיות על חברות בינלאומיות רבות המוכרות מוצרים המיוצרים בישראל.
תיקון כללי מיסוי האופציות לעובדים: מה חשוב לדעת?
הענקת אופציות לעובדים נפוצה כמנגנון תגמול מרכזי בחברות שונות, בעיקר בענף ההיי-טק.
סעיף 102 לפקודת מס הכנסה מסדיר את כללי המיסוי החלים על הענקת האופציות לעובדים וקובע מספר מסלולי מיסוי, כאשר המסלול המיטיב עבור העובדים במרבית המקרים הנו מסלול רווח ההון. מסלול זה מאפשר, בתנאים מסוימים, החלת שיעור מס מופחת של 25% על הרווח הנובע מהאופציות שימומשו על ידם.
לאחרונה, פורסם תיקון לכללים האמורים, אשר נועד לסייע לרשות המיסים לפקח על הענקת הטבות המס. תיקון זה כולל, בין היתר, הטלת דרישה להגשת בקשה לאישור תוכנית הקצאה באמצעות מערכת מקוונת חדשה, אליה יצורף שאלון מפורט בנוגע לתוכנית שיאפשר לרשות המיסים לפקח על תנאיה.
בנוסף, חברה שתגיש בקשה כאמור תידרש להמשיך ולדווח על התוכנית באופן שוטף. השינויים האמורים ייכנסו לתוקף ביום 1 בינואר 2025 והם יחולו על תוכניות שתוגשנה החל מאותו מועד.
*המבזק נועד להקנות לנמעניו מידע כללי בלבד, ואין לראות בו משום ייעוץ מקצועי ו/או חוות דעת משפטית.
